重讀《論綱》，體會(huì)良多

近日，張馨教授的《公共財(cái)政論綱》被列入 商務(wù)印書館“中華當(dāng)代學(xué)術(shù)著作輯要”再版（張馨：《公共財(cái)政論綱》，商務(wù)印書館2022年版）?！墩摼V》是中國(guó)財(cái)政學(xué)者在探索中國(guó)式公共財(cái)政理論的一部重要著作，初版于1999年。新版到手，先睹為快。重讀《論綱》，體會(huì)良多。

《公共財(cái)政論綱》，張馨 著，商務(wù)印書館2022版。

《論綱》是一部回答公共財(cái)政基本框架如何構(gòu)建這一時(shí)代之問(wèn)的學(xué)術(shù)著作，是中國(guó)第一部圍繞公共財(cái)政理論進(jìn)行系統(tǒng)深入研究并提出中國(guó)式公共財(cái)政理論的著作，是一部對(duì)構(gòu)建中國(guó)財(cái)政學(xué)作出重要貢獻(xiàn)的力作。如今，《論綱》已經(jīng)成為中國(guó)公共財(cái)政理論研究的經(jīng)典著作。在中國(guó)談公共財(cái)政，離不開《論綱》，這是事實(shí)，因?yàn)楦鞣N關(guān)于公共財(cái)政的特征概括多以《論綱》的表述為基礎(chǔ)。

讀公共財(cái)政的基本特征

在上世紀(jì)90年代，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)確立。毫無(wú)疑問(wèn)，這要求相應(yīng)的理論創(chuàng)新。社會(huì)主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)必須在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下構(gòu)建，財(cái)政理論也要擺脫傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，而與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提出之初，財(cái)政學(xué)界就對(duì)公共財(cái)政作了探索。這些探索總體上看更多是借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的做法。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政是什么樣的？中國(guó)人民大學(xué)教授安體富和高培勇在《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》1993年第4期發(fā)表論文“社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與公共財(cái)政的構(gòu)建”，對(duì)此作出了回答。但是，關(guān)于公共財(cái)政到底是什么，以及更為系統(tǒng)深入地探討公共財(cái)政理論，相關(guān)研究一直較為缺乏?！墩摼V》填補(bǔ)了這方面的空白。

《論綱》分三編。第一編“基本特征”對(duì)公共財(cái)政理論研究的貢獻(xiàn)是概括公共財(cái)政的基本特征，這種概括既具有一般性，又是中國(guó)式的。前者是探尋財(cái)政理論的一般規(guī)律，后者是為了解決中國(guó)問(wèn)題，是在回答時(shí)代之問(wèn)。有些在西方想當(dāng)然的事，對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)，卻不見得如此。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是舶來(lái)品，公共財(cái)政也是引進(jìn)的，但社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是中國(guó)的創(chuàng)新，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下構(gòu)建公共財(cái)政也只能是中國(guó)的制度創(chuàng)新。理論必須能對(duì)實(shí)踐的創(chuàng)新給出解釋，理論必須能夠進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐。

張馨教授系統(tǒng)歸納公共財(cái)政的基本特征，要追溯到發(fā)表于《經(jīng)濟(jì)學(xué)家》1997年第1期的“論公共財(cái)政”。那是一篇論文，篇幅有限，系統(tǒng)的闡述則是在《論綱》中完成的?！墩摼V》概括公共財(cái)政的四個(gè)基本特征，即彌補(bǔ)市場(chǎng)失效、“一視同仁”服務(wù)、非贏利性和法治化的財(cái)政。公共財(cái)政是為彌補(bǔ)市場(chǎng)失效而存在的；公共財(cái)政是為市場(chǎng)主體提供一視同仁的服務(wù)；公共財(cái)政具有非贏利性；公共財(cái)政是法治化的財(cái)政。

《論綱》對(duì)公共財(cái)政基本特征的概括高度抽象，并都給予了充分的論證。除了理論的解釋之外，包括財(cái)政史和財(cái)政學(xué)說(shuō)史在內(nèi)的歷史分析特征明顯。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)先在西方興起，三百多年之后，中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)探索才開始，因此，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)史的研究就非常重要。如果不了解西方，那么我們就很難了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。西方走過(guò)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之路，以及學(xué)術(shù)界對(duì)這樣的道路的理論詮釋，作為人類文明的共同財(cái)富部分，我們不能視而不見，東西文明必須互鑒。

《論綱》對(duì)市場(chǎng)失效的具體內(nèi)容和范圍，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的變化而擴(kuò)大和加深，從歷史的視角作了梳理，指出市場(chǎng)失效的本質(zhì)沒(méi)有變化，這就為公共財(cái)政是彌補(bǔ)市場(chǎng)失效的財(cái)政提供了強(qiáng)有力的支撐。

《論綱》關(guān)于公共財(cái)政為經(jīng)濟(jì)主體提供一視同仁的服務(wù)，對(duì)所有的市場(chǎng)活動(dòng)公平對(duì)待的認(rèn)識(shí)，很容易引發(fā)爭(zhēng)議?！墩摼V》指出，《資本論》并沒(méi)有否定等價(jià)交換，這解決了“一視同仁”的理論基礎(chǔ)問(wèn)題?！墩摼V》更進(jìn)一步指出，在馬克思那里，不僅不會(huì)得出否定公共財(cái)政論的結(jié)論，反而可以得出存在公共財(cái)政的結(jié)論。

《論綱》關(guān)于公共財(cái)政的非市場(chǎng)贏利性的有關(guān)闡述，不僅分析了公共財(cái)政的這一特征，還進(jìn)一步結(jié)合“雙元財(cái)政論”，比較公共財(cái)政與國(guó)有資本財(cái)政的差異，對(duì)國(guó)有資本財(cái)政的贏利性作了解釋。《論綱》還介紹了“雙元財(cái)政論”的提出與發(fā)展過(guò)程，讀者在了解這一財(cái)政理論發(fā)展的歷程的同時(shí)，可以進(jìn)一步體會(huì)結(jié)合國(guó)情，進(jìn)行財(cái)政理論創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)于法治化財(cái)政，如今眾人可能會(huì)想當(dāng)然，但事實(shí)并非如此。《論綱》對(duì)為什么財(cái)政要走上法治化的道路，又應(yīng)該如何走，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的實(shí)踐角度作了解釋。在此基礎(chǔ)上，《論綱》指出，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求建設(shè)法治社會(huì)，政府行為需要法治化，這就要有對(duì)應(yīng)的財(cái)政行為法治化和政府預(yù)算法治化。

讀公共財(cái)政的理論概括

《論綱》第二編“理論概括”分別從公共財(cái)政類型、國(guó)家財(cái)政本質(zhì)和公共財(cái)政職責(zé)三方面進(jìn)行了闡述。關(guān)于公共財(cái)政類型，《論綱》重點(diǎn)分析“公共性”、公共需要與公共財(cái)政的關(guān)系、公共財(cái)政的形成，在此基礎(chǔ)上闡述公共財(cái)政類型。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，“公共性”一度不被重視，實(shí)際上，按照現(xiàn)在的話語(yǔ)，“公共性”與“人民性”是相通的，公共財(cái)政在這一意義上是人民的財(cái)政。人民對(duì)美好生活的向往，就是我們的奮斗目標(biāo)。公共需要與社會(huì)共同需要是相通的，公共需要實(shí)際上就是人民需要。財(cái)政的公共性并沒(méi)有否定國(guó)家的階級(jí)性、財(cái)政的階級(jí)性。

關(guān)于國(guó)家財(cái)政本質(zhì)，有必要多說(shuō)幾句。財(cái)政本質(zhì)是傳統(tǒng)中國(guó)財(cái)政理論的重要內(nèi)容。傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)界甚至以對(duì)財(cái)政本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不同，區(qū)分不同的財(cái)政學(xué)流派，財(cái)政本質(zhì)理論在傳統(tǒng)中國(guó)財(cái)政學(xué)中的地位可見一斑。在否定蘇聯(lián)的貨幣關(guān)系論中，中國(guó)形成了國(guó)家分配論以及其他財(cái)政學(xué)流派，國(guó)家分配論從1960年代起成為主流理論。因此，沿用財(cái)政本質(zhì)理論的研究范式，需要對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政本質(zhì)進(jìn)行研究。

《論綱》走的是另一條路，區(qū)分“財(cái)政本質(zhì)”和“財(cái)政類型”。“財(cái)政本質(zhì)”回答“什么是財(cái)政”，適用所有類型的財(cái)政；“財(cái)政類型”回答特定時(shí)期或特定經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政模式問(wèn)題，這樣，“公共財(cái)政”概括的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的“財(cái)政特殊”，不能代表所有時(shí)期的財(cái)政本質(zhì)。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公共財(cái)政自然與西方不同，葉振鵬先生（1933-2022）和張馨教授1993年就一起探索雙元財(cái)政理論（雙元財(cái)政又稱雙元結(jié)構(gòu)財(cái)政，之所以有這樣的名稱，是因?yàn)橛腥苏J(rèn)為，雙元財(cái)政的提法會(huì)導(dǎo)致財(cái)政被肢解，因此特意在“雙元”后加上“結(jié)構(gòu)”以示兩種財(cái)政實(shí)際上是一體的）。他們的合著《雙元結(jié)構(gòu)財(cái)政——中國(guó)財(cái)政模式研究》（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1995年第一版，1999年第二版），將社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政概括為雙元財(cái)政。

所謂“雙元財(cái)政”，是指社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政統(tǒng)一體，由相對(duì)獨(dú)立的公共財(cái)政與國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政構(gòu)成。從形式上，“國(guó)有資產(chǎn)（資本）財(cái)政” 與公有制經(jīng)濟(jì)直接對(duì)應(yīng)，明顯區(qū)別于西方財(cái)政。西方社會(huì)雖然也有國(guó)有資產(chǎn)，但基本上是非贏利的，或低利微利以至虧損，需要公共財(cái)政的財(cái)力補(bǔ)貼，只能屬于公共財(cái)政的活動(dòng)范圍。后來(lái)，張馨教授還對(duì)“第三財(cái)政”進(jìn)行深入的研究。

關(guān)于公共財(cái)政職責(zé)，《論綱》擺脫了傳統(tǒng)中國(guó)財(cái)政理論的束縛。財(cái)政職能理論也是傳統(tǒng)中國(guó)財(cái)政理論的重要組成部分，但關(guān)于這一理論的爭(zhēng)議很大，甚至連什么是財(cái)政職能都有不同意見?！墩摼V》跳出爭(zhēng)論，立足國(guó)情，直接以“職責(zé)”來(lái)說(shuō)明“政府及公共財(cái)政在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下應(yīng)干什么”，概括了效率、公平和穩(wěn)定三方面的職責(zé)。這同樣不只是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的做法進(jìn)行總結(jié)梳理，更重要的是每一方面的職責(zé)，都緊緊結(jié)合中國(guó)國(guó)情進(jìn)行論證。

讀公共財(cái)政學(xué)說(shuō)簡(jiǎn)史

《論綱》第三編“公共財(cái)政學(xué)說(shuō)簡(jiǎn)史”是極有特色的部分，內(nèi)容包括公共財(cái)政論史、公共產(chǎn)品論史和公共財(cái)政學(xué)史。公共產(chǎn)品論是公共財(cái)政論的重要內(nèi)容，所涉內(nèi)容豐富，故獨(dú)立成章。關(guān)于公共財(cái)政論史，《論綱》從西方最初的財(cái)政思想入手，介紹古希臘、古羅馬、中世紀(jì)西歐的財(cái)政思想，闡述從家計(jì)財(cái)政到公共財(cái)政過(guò)渡時(shí)期的財(cái)政思想（包括15和16世紀(jì)的意大利、17和18世紀(jì)的英格蘭、18世紀(jì)的法蘭西的財(cái)政思想），再接著介紹1640年代至1880年代的公共財(cái)政論（包括亞當(dāng)·斯密、薩伊、李嘉圖、穆勒的財(cái)政論；羅雪爾、施泰因、瓦格納等人的財(cái)政論；同期美國(guó)的財(cái)政論）

關(guān)于公共產(chǎn)品論史，《論綱》從公共產(chǎn)品論的思想淵源談起，分析了在公共產(chǎn)品論形成中奧意學(xué)派的貢獻(xiàn)、瑞典學(xué)者的貢獻(xiàn)以及英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮古的外溢性理論。奧意學(xué)派的公共產(chǎn)品論改變了只重視稅收的公共財(cái)政論，推動(dòng)了財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)分析。瑞典學(xué)派的貢獻(xiàn)已經(jīng)涉及財(cái)政決策機(jī)制問(wèn)題。薩繆爾森在1950年代對(duì)公共產(chǎn)品的界定和對(duì)公共產(chǎn)品提供的一般均衡模型的貢獻(xiàn)，以及阿羅等人對(duì)社會(huì)抉擇理論的貢獻(xiàn)，進(jìn)一步發(fā)展了公共產(chǎn)品論。薩繆爾森1954年的論文“公共支出的純理論”篇幅不到3頁(yè)，卻影響廣泛，這再一次說(shuō)明文章的生命力不一定要長(zhǎng)篇幅，關(guān)鍵是思想。

關(guān)于公共財(cái)政學(xué)史的研究，《論綱》分三個(gè)階段對(duì)公共財(cái)政學(xué)的發(fā)展作了概括，即1892年至1928年的英美公共財(cái)政學(xué)發(fā)展的早期階段；1929年至1958年英美財(cái)政學(xué)發(fā)展的中期階段；1959年至今的現(xiàn)代西方公共財(cái)政學(xué)發(fā)展的后期階段?！墩摼V》對(duì)西方財(cái)政學(xué)結(jié)構(gòu)體系的演變、西方財(cái)政學(xué)書名的變化、內(nèi)容的演變進(jìn)行了梳理。這些概括和梳理是在對(duì)豐富的英美財(cái)政學(xué)文獻(xiàn)進(jìn)行整理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。

從公共財(cái)政論史到公共產(chǎn)品論史，再到公共財(cái)政學(xué)史，我們可以深深地體會(huì)到理論發(fā)展從最初的思想和理論，再到理論的深化，最后達(dá)到理論的體系化并進(jìn)而成為學(xué)科再不斷深化的發(fā)展過(guò)程。

著作如何才能傳世

《論綱》史論結(jié)合，廣泛運(yùn)用比較研究方法，資料翔實(shí)，重點(diǎn)突出，在對(duì)公共財(cái)政理論和實(shí)踐發(fā)展史充分把握的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了中國(guó)式公共財(cái)政理論。

《論綱》不同于一般一團(tuán)和氣的著作，而是充分展現(xiàn)了中國(guó)式公共財(cái)政理論形成中的一場(chǎng)又一場(chǎng)爭(zhēng)論?！肮藏?cái)政”一度被視為資本主義財(cái)政，如同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)被視為資本主義經(jīng)濟(jì)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)給“公共財(cái)政”提供了新的用武之地，但這樣的概念使用往往不會(huì)風(fēng)平浪靜，往往要經(jīng)過(guò)一系列的爭(zhēng)論。真理越辯越明，爭(zhēng)論讓真相大白?！墩摼V》展現(xiàn)了張馨教授與學(xué)界前輩許毅先生（1917-2010）的爭(zhēng)論，也展現(xiàn)了與當(dāng)年還是學(xué)術(shù)界中堅(jiān)力量的郭慶旺教授、趙志耘教授以及葉子榮教授等人就公共財(cái)政問(wèn)題進(jìn)行爭(zhēng)論的代表性成果。

張馨教授寫作《論綱》時(shí)，我還在廈大跟隨張老師讀書，有幸經(jīng)歷了這部著作撰寫和出版的前前后后?！墩摼V》是大部頭，60萬(wàn)字，我記得真正的直接寫作時(shí)間并不長(zhǎng)。從此，我不怎么相信耗時(shí)短就不會(huì)有精品的說(shuō)法。當(dāng)然，張老師能在這么短的時(shí)間內(nèi)成書，肯定與前期積累有密切關(guān)系。《財(cái)政·計(jì)劃·市場(chǎng)——中西財(cái)政比較與借鑒》（中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1993年版）和《比較財(cái)政學(xué)教程》（中國(guó)人民大學(xué)出版社1997年版），是最為重要的兩部前期成果。《論綱》之所以能夠成為社會(huì)主義公共財(cái)政理論的經(jīng)典，正是靠著這樣的學(xué)術(shù)積累。

一部著作要能傳世，一定有它的靈魂，而這離不開作者的獨(dú)立思考，對(duì)于復(fù)雜問(wèn)題的思考，就更是如此。人云亦云，最終只會(huì)煙消云散，在各種書籍充斥市場(chǎng)的今天，就更是如此。在中國(guó)談公共財(cái)政，離不開的一部理論著作就是《論綱》。

中國(guó)財(cái)政改革需要理論指導(dǎo)。財(cái)政的公共化與現(xiàn)代化，是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。中國(guó)式公共財(cái)政理論的探索，特別是“雙元財(cái)政理論”的提出，對(duì)于中國(guó)財(cái)政現(xiàn)代化改革有著特殊的意義。從根本上看，財(cái)政改革必須建立在扎實(shí)深入的財(cái)政理論研究基礎(chǔ)上。在比較借鑒中構(gòu)建中國(guó)式公共財(cái)政理論，在史論結(jié)合中創(chuàng)建中國(guó)式公共財(cái)政理論，也讓《論綱》在中國(guó)財(cái)政學(xué)術(shù)史上有著重要意義。

（作者楊志勇為中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員、《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》《財(cái)經(jīng)智庫(kù)》副主編，著有《新中國(guó)財(cái)政政策70年》《大國(guó)輕稅》等。）