數(shù)字經(jīng)濟(jì)的虛擬性、可移動性和強(qiáng)融合性新質(zhì)特征，讓人們對現(xiàn)實世界、物理實體、屬地征收、實則課稅的稅收治理原則有了新思考。以金稅Ⅳ期為核心的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，作為稅收治理領(lǐng)域適應(yīng)數(shù)字化時代需要的數(shù)據(jù)信息處理智慧平臺，稅務(wù)系統(tǒng)服務(wù)中國式現(xiàn)代化、提升稅收治理能力的智能載體，也因此應(yīng)運而生。

一、智慧稅務(wù)之新

中國式現(xiàn)代化是共同富裕的現(xiàn)代化，新時代的稅收治理目標(biāo)，也將從更注重經(jīng)濟(jì)效率轉(zhuǎn)向在效率效能基礎(chǔ)上更關(guān)注社會公平。這就需要對原金稅Ⅲ期信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)字化升級和智能化改造，變革稅收治理模式，融合制度、組織和技術(shù)，提升算量、算法和算力，實現(xiàn)稅收治理從征管查要素組合模式向執(zhí)法服務(wù)監(jiān)管一體化共治新模式轉(zhuǎn)變。

一是治理理念之新。新模式堅持人民中心理念，對事，突出效率、效能和敏捷性，在系統(tǒng)設(shè)計中充分融合“數(shù)字+規(guī)則”的數(shù)字化理念、“機(jī)器+算法”的智能化理念和“業(yè)務(wù)+技術(shù)”的集成化理念，實現(xiàn)從流程驅(qū)動到數(shù)據(jù)驅(qū)動的飛躍。對人，突出人性化、個性化的用戶體驗，在應(yīng)用平臺設(shè)計中融入人機(jī)交互理論的尼爾森原則，體現(xiàn)狀態(tài)可見性、環(huán)境貼切性、邏輯一致性、預(yù)防出錯、靈活高效、識別而非記憶、人性化幫助的稅收治理新理念。

二是技術(shù)架構(gòu)之新。新系統(tǒng)將金稅Ⅲ期的小型機(jī)、數(shù)據(jù)庫和存儲器（IOE）技術(shù)架構(gòu)，脫胎升級為一體化應(yīng)用平臺、國際化算法標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)生化安全防護(hù)的全云化技術(shù)架構(gòu)，通過云上應(yīng)用程序接口（API），充分融合大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息挖掘速度、云計算技術(shù)的分布式計算效率、區(qū)塊鏈技術(shù)的高安全性能和人工智能技術(shù)的感知性優(yōu)勢，集聚式運用于稅收征管信息系統(tǒng)底層架構(gòu)，并在基礎(chǔ)設(shè)施平臺（IaaS）、服務(wù)器平臺（PaaS）、軟件服務(wù)平臺（SaaS）的云底座上，搭建納稅人可信身份、數(shù)字化電子發(fā)票、電子稅務(wù)局、樂企開放、稅企互動、稅智撐、決策指揮等七大應(yīng)用平臺體系，以實現(xiàn)稅收征管從信息化到數(shù)字化、智能化的轉(zhuǎn)型。

三是治理模式之新。國地稅合并后，稅務(wù)系統(tǒng)從分布式與直線職能相結(jié)合的組織，轉(zhuǎn)向縱向一體化的直線職能型組織，原先按照人的思維習(xí)慣、直覺經(jīng)驗設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)化流程和分層級、按順序推進(jìn)的流程驅(qū)動模式，效率不高、體驗不佳。而智慧稅務(wù)場景，從效率、效能和用戶體驗需求出發(fā)，按納稅人需求牽引數(shù)字化模板，以多元化的數(shù)據(jù)標(biāo)簽驅(qū)動場景化辦稅，以數(shù)據(jù)分析結(jié)論關(guān)聯(lián)涉稅業(yè)務(wù)，以納稅人信用等級分類監(jiān)管，以數(shù)據(jù)疑點指向應(yīng)對稅收風(fēng)險，實現(xiàn)稅收執(zhí)法服務(wù)監(jiān)管和風(fēng)險控制一體化。

四是執(zhí)法機(jī)制之新。智慧稅務(wù)系統(tǒng)，集成融合稅、財、業(yè)、管各項制度于稅收治理全過程，構(gòu)筑了全新的稅收執(zhí)法機(jī)制。比如，約談警示的說服教育機(jī)制，首違不罰的包容審慎機(jī)制，罰當(dāng)其責(zé)的法理相容機(jī)制，事前預(yù)警、事中阻斷、事后追責(zé)的內(nèi)控機(jī)制，以及維護(hù)納稅人合法權(quán)益的權(quán)利救濟(jì)機(jī)制、爭議協(xié)調(diào)解決機(jī)制、訴求反饋機(jī)制和個人信息保護(hù)機(jī)制，以充分體現(xiàn)稅收治理的效率公平目標(biāo)和人性化原則。

五是應(yīng)用場景之新。系統(tǒng)有電子稅務(wù)局、數(shù)字化發(fā)票、可信身份、稅企開放互動等可視化應(yīng)用平臺，架構(gòu)了多重集約化、便利化、智能化辦稅新場景。

如可信身份平臺以納稅人法定可信身份為基礎(chǔ)，通過多級密碼認(rèn)證納稅人真實身份和操作權(quán)限，線下實名、線上可信，全生命周期可追溯。

電子稅務(wù)局作為涉稅業(yè)務(wù)操作基礎(chǔ)平臺，能關(guān)聯(lián)分析納稅人發(fā)票信息和內(nèi)外數(shù)據(jù)，自動生成認(rèn)證提醒信息，智能辦理開業(yè)登記和稅種認(rèn)定，預(yù)填各類申報表供企業(yè)確認(rèn)勾選，識別并阻斷非法涉稅操作，營造治未病、要素化、個性化、差異化的納稅服務(wù)新場景。

數(shù)字化發(fā)票則以無介質(zhì)、標(biāo)簽化、要素化、票面信息數(shù)字化的面貌出現(xiàn)，看得見、摸不著。發(fā)票開具額度由系統(tǒng)評估后自動賦額、再按企業(yè)信用動態(tài)調(diào)整，發(fā)票號碼在開具時隨機(jī)賦碼，開具后線上自動交付，系統(tǒng)自動將開票信息和企業(yè)行為數(shù)據(jù)累積生成知識模型，以動態(tài)監(jiān)控發(fā)票風(fēng)險。 

稅企互動和樂企開放分別是稅務(wù)端和企業(yè)端嵌入電子稅務(wù)局的交互平臺，雙方可通過各自稅務(wù)數(shù)字賬戶模塊，實時辦理咨詢、發(fā)票、申報、退稅、審核、處置、反饋各類涉稅事項，展示人機(jī)智能交互之新場景。

二、智慧稅務(wù)之能

智慧稅務(wù)的智能與神慧，曾經(jīng)被某些自媒體渲染得玄乎其玄，足以使一些納稅人又驚又喜、又愛又怕。應(yīng)該說，從IOE架構(gòu)到云平臺架構(gòu)，從流程驅(qū)動到數(shù)據(jù)驅(qū)動，從信息化到數(shù)字化，智慧稅務(wù)系統(tǒng)在稅收治理技術(shù)和能力上實現(xiàn)了大躍遷，但也沒有神到嚇人，更沒有必要風(fēng)聲鶴唳。相反，貫穿始終的“納稅人中心、用戶體驗”理念，讓智慧稅務(wù)之能，更貼近于稅收治理服務(wù)的“三高四精”上。

一是高集成功能。建立在云平臺底座之上的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，最大功能是發(fā)揮大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的算法優(yōu)勢，集成系統(tǒng)內(nèi)外一切可集成數(shù)據(jù)信息，如縱向涉稅申報信息、發(fā)票進(jìn)銷項信息和橫向第三方信息，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)清洗和挖掘有效數(shù)據(jù)，投喂各類稅收監(jiān)管與服務(wù)模型，借力“東數(shù)西算”工程，集成融合東中西部地區(qū)的算量、算法和算力，提高分布式云的計算效率，降低系統(tǒng)運行成本。

二是高安全性能。這一方面體現(xiàn)在基于云計算技術(shù)架構(gòu)的智慧稅務(wù)系統(tǒng)自身安全上，能有效防范傳統(tǒng)IOE架構(gòu)所固有的操作失誤、設(shè)備故障、網(wǎng)絡(luò)癱瘓、病毒黑客、密碼破防等系統(tǒng)性信息安全缺陷。另一方面體現(xiàn)在數(shù)字化發(fā)票對區(qū)塊鏈技術(shù)高安全性能的應(yīng)用上，數(shù)字化發(fā)票一旦開具，就全程留痕、無法更改，要素信息全量采集、全生命周期可溯源，偽造、變造、虛假發(fā)票從此遁形。

三是高應(yīng)用效能。可視化的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，是以電子稅務(wù)局為核心載體的一體化應(yīng)用平臺體系，前臺受理交互，中臺技術(shù)支撐，后臺分析決策。其人機(jī)交互界面突出人工智能技術(shù)的強(qiáng)感知性優(yōu)勢，以“樂企開放”的互動姿態(tài)融入或?qū)蛹{稅人企業(yè)管理信息系統(tǒng)，充分體現(xiàn)人機(jī)交互理論的狀態(tài)可見性、環(huán)境貼切性和人性化幫助原則，展現(xiàn)用戶體驗人性化。而中臺對前臺的支撐，則更強(qiáng)調(diào)“厚中臺、薄應(yīng)用”的靈活高效原則，突出高應(yīng)用效能，展現(xiàn)辦稅業(yè)務(wù)場景化和效能化。

四是精確執(zhí)法之能。精確是稅收執(zhí)法的靈魂。智慧稅務(wù)場景下，系統(tǒng)將稅收政策和業(yè)務(wù)規(guī)則編入算法，再集成融合數(shù)據(jù)、算法和模型，驅(qū)動涉稅事項精確辦理。

如可信身份識別平臺設(shè)置的五級認(rèn)證，以納稅人法定身份為原點，線下實名、線上可信，全網(wǎng)終身唯一，可有效防止冒名登陸和賬號盜用，及時提醒和阻斷風(fēng)險操作，任何違法痕跡均可追溯。

電子稅務(wù)局集成融合數(shù)據(jù)、規(guī)則、業(yè)務(wù)和算法，根據(jù)登記信息自動認(rèn)定稅費種、稅目和征收品目，通過“認(rèn)證、提醒、阻斷”程序，治疾患于未病、一開始就辦對。系統(tǒng)自動關(guān)聯(lián)綜合稅源信息、發(fā)票信息和歷史涉稅數(shù)據(jù)，為納稅人套餐式辦完多稅種聯(lián)合申報。自動關(guān)聯(lián)納稅人可能存在的政策性退稅、誤收多繳、稽查查補、匯算清繳等業(yè)務(wù)場景，推送退稅或查補提示信息。

發(fā)票平臺依托動態(tài)“信用+風(fēng)險”體系，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、開票和申報行為，自動賦能并動態(tài)調(diào)整納稅人可開具發(fā)票總金額，并根據(jù)企業(yè)風(fēng)險信用等級自動提示、提醒和阻斷其發(fā)票使用。

從企業(yè)端嵌入的樂企開放平臺，通過安全能力認(rèn)證即可全量開放算稅規(guī)則和數(shù)據(jù)通道，支持納稅人自主、自動辦稅，企業(yè)可選擇將開放規(guī)則嵌入自用或聯(lián)用平臺完成涉稅業(yè)務(wù)，并聯(lián)動樂企開放平臺自動提交，也可從自用平臺導(dǎo)出涉稅數(shù)據(jù)，在樂企平臺算稅提交，系統(tǒng)可識別、推送、反饋問題數(shù)據(jù)，引導(dǎo)納稅人自主更正。

系統(tǒng)集成融合納稅人分散的涉稅數(shù)據(jù)和系統(tǒng)內(nèi)部條線分割的業(yè)務(wù)職能，一體化實施稅收執(zhí)法，以一致性保證精確性。如增值稅期末留抵退稅，符合條件的系統(tǒng)會自動審批、辦結(jié)和文書通知，有風(fēng)險提示的發(fā)起人工核準(zhǔn)待辦，稽查立案未結(jié)、增值稅申報比對異常的暫緩辦理。企業(yè)要注銷，系統(tǒng)自動審核企業(yè)存續(xù)期“信用+風(fēng)險”資格標(biāo)簽，無風(fēng)險疑點的即辦注銷，有風(fēng)險企業(yè)限制注銷轉(zhuǎn)線下辦理。

五是精細(xì)服務(wù)之能。系統(tǒng)操作界面按標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、人性化要求設(shè)計，遵從人際交互習(xí)慣，減少視覺流中斷，光標(biāo)自動定位，聚焦關(guān)注點，結(jié)果可視化。

系統(tǒng)智能知識庫能調(diào)用機(jī)器人語義理解能力，計算關(guān)聯(lián)置信度，多元支撐文字、語音、圖片、視頻、文件、鏈接、表情等語言符號，智能搜索、智能排序、智能推送，支持參與者同屏共享、智能互動，實現(xiàn)稅費政策咨詢?nèi)珖耙痪€通答”。

由于標(biāo)簽化、要素化的分類設(shè)計，高頻業(yè)務(wù)可直達(dá)入口，關(guān)鍵功能添加使用場景說明，多信道提供信息提示，阻斷時提示操作指引，以減輕用戶認(rèn)知負(fù)擔(dān)，有一致性的辦稅體驗。

系統(tǒng)可根據(jù)用戶辦稅習(xí)慣提供快捷入口，列出其訪問頻率高的選項，按需推送政策和知辦信息，再結(jié)合用戶特征判斷辦稅意向，精準(zhǔn)識別、辦問一體，幫助或阻斷其涉稅事項。

系統(tǒng)能匹配納稅人歷史數(shù)據(jù)和實時導(dǎo)入信息，自動解析并導(dǎo)入預(yù)填模板，按期生成納稅申報預(yù)填表，供納稅人修正確認(rèn)，并自動完成糾錯提醒、智能審核和完整性校驗，從人找數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)找人，實現(xiàn)智能辦稅。并通過場景化設(shè)計，打通稅收業(yè)務(wù)條線分割，關(guān)聯(lián)各稅申報數(shù)據(jù)，實現(xiàn)多稅合一申報。

六是精準(zhǔn)監(jiān)管之能。智慧稅務(wù)有一套立體式風(fēng)險防控體系，大數(shù)據(jù)多層過濾風(fēng)險疑點，遞進(jìn)式應(yīng)對一般風(fēng)險，精準(zhǔn)化、穿透式聯(lián)防聯(lián)控重大風(fēng)險，風(fēng)險控制從事后前移到事中。

在納稅人端，樂企開放平臺能通過事項校驗、記賬風(fēng)險、申報比對、情報信息、算稅比對、監(jiān)控預(yù)警等流程，無風(fēng)險業(yè)務(wù)全程無感，有風(fēng)險疑點提示預(yù)警，易發(fā)多發(fā)風(fēng)險強(qiáng)制性阻斷。

在稅務(wù)人端，系統(tǒng)自動對進(jìn)入稅務(wù)數(shù)字賬戶的數(shù)據(jù)進(jìn)入風(fēng)險疑點排查、遞進(jìn)式應(yīng)對處理程序。

第一層是機(jī)器掃描，運用指標(biāo)模型分析初始風(fēng)險，掃描風(fēng)險疑點自動提示納稅人糾正或舉證。

第二層是人機(jī)交互和案頭分析，根據(jù)納稅人舉證反向排查風(fēng)險，不能排除的風(fēng)險督促整改。

第三層是人機(jī)結(jié)合風(fēng)險核查，根據(jù)核查證據(jù)正向確認(rèn)風(fēng)險，提出約談警示。

第四層是人工實地調(diào)查處置風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險等級進(jìn)入反避稅調(diào)查或稽查程序。

所有進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯聚區(qū)的大數(shù)據(jù)，將投入到生產(chǎn)庫進(jìn)行離線數(shù)據(jù)的清洗、挖掘和加工，再投喂給模型層，由系統(tǒng)大模型進(jìn)行漏斗式“三層過濾”，而且算法規(guī)則全量透明。

一是采用商品糾偏算法和存貨還原算法，分企業(yè)進(jìn)行購銷數(shù)據(jù)配比審核。

二是對配比數(shù)據(jù)有明顯偏差的疑點數(shù)據(jù)，進(jìn)入投入產(chǎn)出配比模型審核，該模型采用經(jīng)營行業(yè)算法、投產(chǎn)聚類算法和空間向量算法，用于識別投入產(chǎn)出相背離的風(fēng)險納稅人。

三是對前兩層過濾未排除的風(fēng)險點，進(jìn)入行業(yè)風(fēng)險模型審核，通過模型和專家研判，識別特定風(fēng)險納稅人。

立體式風(fēng)險防控體系還具備關(guān)聯(lián)追蹤、一體化聯(lián)控功能。包括業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、稅種關(guān)聯(lián)，稅收與發(fā)票一體、發(fā)票開具與接受一體、自然人與法人一體、全生命周期跨事項一體等，法人與自然人之間的涉稅關(guān)聯(lián)，也可穿透式布控。

對經(jīng)過多層過濾，仍未能發(fā)現(xiàn)或無力處置的風(fēng)險，系統(tǒng)智慧稽查模塊還布控了事后風(fēng)險控制模型，如暴力虛開發(fā)票監(jiān)控模型，變票、虛開發(fā)票監(jiān)控模型，受票虛開監(jiān)控模型等。對事后監(jiān)控模型發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險疑點，可結(jié)合實地調(diào)查和橫向協(xié)查信息，對違法事實和風(fēng)險特征進(jìn)行復(fù)盤畫像，并依法處置。

七是精誠共治之能。智慧稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)有跨區(qū)域協(xié)作模塊，對跨區(qū)域提供勞務(wù)需要就地預(yù)繳稅款的，預(yù)繳稅額可在匯總申報時互相抵減，數(shù)據(jù)一處歸集，全國實時共享?？鐓^(qū)域遷移企業(yè)也不必先注銷后開業(yè)，包括增值稅進(jìn)項留抵余額在內(nèi)的稅收權(quán)債，均可全量遷移、全國互認(rèn)。

跨區(qū)域稅收風(fēng)險可實行跨界協(xié)作聯(lián)控，如增值稅發(fā)票稽核比對、異?？鄱惡蛥f(xié)查，均實施一體化監(jiān)控。

在資金往來高度信息化的數(shù)字化時代，稅銀合作可稽核有必要監(jiān)控的資金流水，CRS系統(tǒng)也可合作交換到納稅人國外金融賬戶信息。

（作者嚴(yán)才明為上海財經(jīng)大學(xué)公共治理研究院研究員，兼職教授）