安永華明會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“安永”）的2名注冊會計師和德勤華永會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“德勤”）的3名注冊會計師被財政部集中處罰。

9月23日，澎湃新聞記者注意到，日前財政部官網(wǎng)同日披露的行政處罰決定書顯示，安永因在執(zhí)行大家人壽保險股份有限公司（下稱“大家人壽”）2021年度財務(wù)報表審計工作時，未保持職業(yè)懷疑，存在職業(yè)判斷錯誤，吳軍和許婷作為上述審計報告的簽字注冊會計師，對上述問題負(fù)有審計責(zé)任，被財政部給予警告的行政處罰。

德勤則由于在對安吉租賃2021年度、2022年度財務(wù)報表審計時，營業(yè)收入實質(zhì)性程序未實質(zhì)執(zhí)行且存在不實記載，范思雯、宋澈練康、黃亞婕等被財政部給予警告的行政處罰。

近日，同為“四大”的普華永道因?qū)徲嫻ぷ魑辞诿惚M責(zé)案的行政處罰剛剛落地。9月13日，證監(jiān)會和財政部發(fā)布對普華永道的處罰公告。普華永道被停業(yè)半年兼撤銷廣州分所，合計被罰沒4.41億元。

安永審計工作未保持職業(yè)懷疑，存在職業(yè)判斷錯誤

公告顯示，財政部組織檢查組于2023年6月至8月對安永執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。大家人壽將投資的遠(yuǎn)洋集團控股有限公司（下稱“遠(yuǎn)洋集團”）H股股票計入長期股權(quán)投資核算并按權(quán)益法進行后續(xù)計量。經(jīng)對現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型檢查發(fā)現(xiàn)，大家人壽2021年對營運資本計算公式進行了調(diào)整，未剔除屬于籌集資金活動的短期借款因素，得出不減值結(jié)論。

財政部指出，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則修正大家人壽營運資本錯誤計算公式，依據(jù)大家人壽減值公式和參數(shù)，測算持有遠(yuǎn)洋集團長期股權(quán)投資資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值應(yīng)為1156.40萬元；2021年末大家人壽持有遠(yuǎn)洋集團H股股票市場價值33.52億元。

“綜上，兩種方法測算可收回金額均低于2021年末賬面價值132.65億元，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》相關(guān)規(guī)定，大家人壽2021年度賬面少計大額資產(chǎn)減值損失。”財政部稱。

財政部表示，安永在執(zhí)行大家人壽2021年度財務(wù)報表審計工作時，對其持有遠(yuǎn)洋集團長期股權(quán)投資減值測試審計工作中，發(fā)現(xiàn)大家人壽2021年對營運資本計算公式進行了調(diào)整，但短期借款取值錯誤。

“安永調(diào)整管理層減值測算模型中折現(xiàn)因子及折現(xiàn)系數(shù)、利潤總額/營業(yè)收入預(yù)測比例、綜合所得稅稅率預(yù)測、營運資本變動預(yù)測，但未說明原因和調(diào)整依據(jù)，未發(fā)現(xiàn)經(jīng)測算后預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值以及2021年末大家人壽持有遠(yuǎn)洋集團H股股票市場價值均低于2021年末賬面價值、存在減值金額不實的情況，并得出不減值結(jié)論?！必斦窟M一步指出，“安永未保持職業(yè)懷疑，存在職業(yè)判斷錯誤?！?/p>

財政部表示，吳軍、許婷作為上述審計報告的簽字注冊會計師，對上述問題負(fù)有審計責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條的規(guī)定，財政部決定給予其警告的行政處罰。

德勤審計工作存在不實記載

公告顯示，財政部于2023年6月至8月組織檢查組對德勤執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)了兩方面主要問題：一是控制測試程序未實質(zhì)執(zhí)行且存在不實記載，二是營業(yè)收入實質(zhì)性程序未實質(zhì)執(zhí)行且存在不實記載。

財政部指出，德勤在對安吉汽車租賃有限公司（下稱“安吉租賃”）2021年度、2022年度財務(wù)報表審計時，對新車銷售收入執(zhí)行控制測試流于形式、未實質(zhì)執(zhí)行，審計工作底稿存在不實記載。

“安吉租賃實際未編制年末出庫車輛驗收復(fù)核表，德勤華永所基于年末出庫車輛驗收復(fù)核表執(zhí)行控制測試且得出‘驗收單日期與報告一致’的結(jié)論不實。未實質(zhì)執(zhí)行控制測試，不能得出控制有效的結(jié)論，德勤華永所在依賴控制測試基礎(chǔ)上實施的實質(zhì)性程序不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！必斦窟M一步指出。

同時，財政部表示，德勤在對安吉租賃2021年度、2022年度財務(wù)報表審計時存在三方面問題。

一是2021年度、2022年度新車銷售業(yè)務(wù)收入與“發(fā)生”、“準(zhǔn)確性”、“完整性”、“截止性”認(rèn)定相關(guān)的細(xì)節(jié)測試流于形式、未實質(zhì)執(zhí)行，審計工作底稿存在不實記載，細(xì)節(jié)測試記載的交付日期、運單號碼、發(fā)票日期、車架號、車輛數(shù)量、憑證金額等內(nèi)容與安吉租賃實際情況不符。

二是2022年度長租業(yè)務(wù)收入與“發(fā)生”、“準(zhǔn)確性”、“截止性”認(rèn)定相關(guān)的細(xì)節(jié)測試流于形式、未實質(zhì)執(zhí)行，審計工作底稿存在不實記載，細(xì)節(jié)測試記載的客戶名稱、合同簽署日期、合同金額、服務(wù)期間等內(nèi)容與安吉租賃實際情況不符。

三是對收入確認(rèn)時點的判斷前后矛盾且與安吉租賃實際情況不符，在風(fēng)險評估程序處記載“以驗收作為新車銷售收入確認(rèn)時點”，在實質(zhì)性分析程序處記載“以車輛出庫時確認(rèn)新車銷售收入”，而安吉租賃實際上以發(fā)票開具時點確認(rèn)新車銷售收入。

財政部表示，范思雯作為上述審計報告的簽字注冊會計師，對上述問題負(fù)有審計責(zé)任，決定給予其警告的行政處罰。

此外，宋澈練康因德勤控制測試程序未實質(zhì)執(zhí)行且存在不實記載，及德勤在對安吉租賃2022年度財務(wù)報表審計時存在問題，被財政部給予警告的行政處罰。

黃亞婕則因德勤控制測試程序未實質(zhì)執(zhí)行且存在不實記載，以及德勤在對安吉租賃2021年度財務(wù)報表審計時存在問題，被財政部給予警告的行政處罰。