安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“安永”）的2名注冊會(huì)計(jì)師和德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“德勤”）的3名注冊會(huì)計(jì)師被財(cái)政部集中處罰。

9月23日，澎湃新聞?dòng)浾咦⒁獾?，日前?cái)政部官網(wǎng)同日披露的行政處罰決定書顯示，安永因在執(zhí)行大家人壽保險(xiǎn)股份有限公司（下稱“大家人壽”）2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，未保持職業(yè)懷疑，存在職業(yè)判斷錯(cuò)誤，吳軍和許婷作為上述審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述問題負(fù)有審計(jì)責(zé)任，被財(cái)政部給予警告的行政處罰。

德勤則由于在對安吉租賃2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序未實(shí)質(zhì)執(zhí)行且存在不實(shí)記載，范思雯、宋澈練康、黃亞婕等被財(cái)政部給予警告的行政處罰。

近日，同為“四大”的普華永道因?qū)徲?jì)工作未勤勉盡責(zé)案的行政處罰剛剛落地。9月13日，證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部發(fā)布對普華永道的處罰公告。普華永道被停業(yè)半年兼撤銷廣州分所，合計(jì)被罰沒4.41億元。

安永審計(jì)工作未保持職業(yè)懷疑，存在職業(yè)判斷錯(cuò)誤

公告顯示，財(cái)政部組織檢查組于2023年6月至8月對安永執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。大家人壽將投資的遠(yuǎn)洋集團(tuán)控股有限公司（下稱“遠(yuǎn)洋集團(tuán)”）H股股票計(jì)入長期股權(quán)投資核算并按權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。經(jīng)對現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型檢查發(fā)現(xiàn)，大家人壽2021年對營運(yùn)資本計(jì)算公式進(jìn)行了調(diào)整，未剔除屬于籌集資金活動(dòng)的短期借款因素，得出不減值結(jié)論。

財(cái)政部指出，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修正大家人壽營運(yùn)資本錯(cuò)誤計(jì)算公式，依據(jù)大家人壽減值公式和參數(shù)，測算持有遠(yuǎn)洋集團(tuán)長期股權(quán)投資資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值應(yīng)為1156.40萬元；2021年末大家人壽持有遠(yuǎn)洋集團(tuán)H股股票市場價(jià)值33.52億元。

“綜上，兩種方法測算可收回金額均低于2021年末賬面價(jià)值132.65億元，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》相關(guān)規(guī)定，大家人壽2021年度賬面少計(jì)大額資產(chǎn)減值損失?！必?cái)政部稱。

財(cái)政部表示，安永在執(zhí)行大家人壽2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，對其持有遠(yuǎn)洋集團(tuán)長期股權(quán)投資減值測試審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)大家人壽2021年對營運(yùn)資本計(jì)算公式進(jìn)行了調(diào)整，但短期借款取值錯(cuò)誤。

“安永調(diào)整管理層減值測算模型中折現(xiàn)因子及折現(xiàn)系數(shù)、利潤總額/營業(yè)收入預(yù)測比例、綜合所得稅稅率預(yù)測、營運(yùn)資本變動(dòng)預(yù)測，但未說明原因和調(diào)整依據(jù)，未發(fā)現(xiàn)經(jīng)測算后預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值以及2021年末大家人壽持有遠(yuǎn)洋集團(tuán)H股股票市場價(jià)值均低于2021年末賬面價(jià)值、存在減值金額不實(shí)的情況，并得出不減值結(jié)論?！必?cái)政部進(jìn)一步指出，“安永未保持職業(yè)懷疑，存在職業(yè)判斷錯(cuò)誤?！?/p>

財(cái)政部表示，吳軍、許婷作為上述審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述問題負(fù)有審計(jì)責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》第三十九條的規(guī)定，財(cái)政部決定給予其警告的行政處罰。

德勤審計(jì)工作存在不實(shí)記載

公告顯示，財(cái)政部于2023年6月至8月組織檢查組對德勤執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)了兩方面主要問題：一是控制測試程序未實(shí)質(zhì)執(zhí)行且存在不實(shí)記載，二是營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序未實(shí)質(zhì)執(zhí)行且存在不實(shí)記載。

財(cái)政部指出，德勤在對安吉汽車租賃有限公司（下稱“安吉租賃”）2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對新車銷售收入執(zhí)行控制測試流于形式、未實(shí)質(zhì)執(zhí)行，審計(jì)工作底稿存在不實(shí)記載。

“安吉租賃實(shí)際未編制年末出庫車輛驗(yàn)收復(fù)核表，德勤華永所基于年末出庫車輛驗(yàn)收復(fù)核表執(zhí)行控制測試且得出‘驗(yàn)收單日期與報(bào)告一致’的結(jié)論不實(shí)。未實(shí)質(zhì)執(zhí)行控制測試，不能得出控制有效的結(jié)論，德勤華永所在依賴控制測試基礎(chǔ)上實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！必?cái)政部進(jìn)一步指出。

同時(shí)，財(cái)政部表示，德勤在對安吉租賃2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)存在三方面問題。

一是2021年度、2022年度新車銷售業(yè)務(wù)收入與“發(fā)生”、“準(zhǔn)確性”、“完整性”、“截止性”認(rèn)定相關(guān)的細(xì)節(jié)測試流于形式、未實(shí)質(zhì)執(zhí)行，審計(jì)工作底稿存在不實(shí)記載，細(xì)節(jié)測試記載的交付日期、運(yùn)單號碼、發(fā)票日期、車架號、車輛數(shù)量、憑證金額等內(nèi)容與安吉租賃實(shí)際情況不符。

二是2022年度長租業(yè)務(wù)收入與“發(fā)生”、“準(zhǔn)確性”、“截止性”認(rèn)定相關(guān)的細(xì)節(jié)測試流于形式、未實(shí)質(zhì)執(zhí)行，審計(jì)工作底稿存在不實(shí)記載，細(xì)節(jié)測試記載的客戶名稱、合同簽署日期、合同金額、服務(wù)期間等內(nèi)容與安吉租賃實(shí)際情況不符。

三是對收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷前后矛盾且與安吉租賃實(shí)際情況不符，在風(fēng)險(xiǎn)評估程序處記載“以驗(yàn)收作為新車銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)”，在實(shí)質(zhì)性分析程序處記載“以車輛出庫時(shí)確認(rèn)新車銷售收入”，而安吉租賃實(shí)際上以發(fā)票開具時(shí)點(diǎn)確認(rèn)新車銷售收入。

財(cái)政部表示，范思雯作為上述審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述問題負(fù)有審計(jì)責(zé)任，決定給予其警告的行政處罰。

此外，宋澈練康因德勤控制測試程序未實(shí)質(zhì)執(zhí)行且存在不實(shí)記載，及德勤在對安吉租賃2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)存在問題，被財(cái)政部給予警告的行政處罰。

黃亞婕則因德勤控制測試程序未實(shí)質(zhì)執(zhí)行且存在不實(shí)記載，以及德勤在對安吉租賃2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)存在問題，被財(cái)政部給予警告的行政處罰。