近日，廣東證監(jiān)局發(fā)布了對天健會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱天健會計所）及相關責任人金順興、李振華出具警示函的決定。

廣東證監(jiān)局對天健會計所執(zhí)業(yè)的羅頓發(fā)展股份有限公司（下稱羅頓發(fā)展，600209）2014年度年報審計項目進行了檢查，發(fā)現(xiàn)天健會計所在執(zhí)業(yè)中未保持應有的獨立性、未恰當利用專家工作。

天健會計所作為羅頓發(fā)展2014年度年報審計機構，對羅頓發(fā)展部分長期股權投資余額執(zhí)行審計程序時，利用了廣東中廣信資產(chǎn)評估有限公司（下稱中廣信）的評估結果。

同時，在中廣信執(zhí)行評估過程中，天健會計所派遣深圳分所負責人直系親屬張某及該分所某員工負責該評估工作的資料收集、評定估算，并編制工作底稿與評估報告。中廣信與天健會計所深圳分所就上述評估工作的相關費用進行結算，再由天健會計所深圳分所負責人轉賬至其直系親屬張某。

廣東證監(jiān)局認為，天健會計所的上述行為違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》第十一條的規(guī)定，即“會計師事務所在承辦審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。”

另外，天健會計所對羅頓發(fā)展部分長期股權投資余額執(zhí)行審計程序時，直接利用中廣信的評估結果。截至天健會計所出具審計報告時，中廣信尚未出具正式評估報告，天健會計師所未執(zhí)行進一步審計程序；未評價中廣信的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性，未充分了解中廣信的專長領域，也未評價中廣信的工作結果。

廣東證監(jiān)局認為，這不符合《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十條、第十一條、第十三條以及《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

最后，廣東證監(jiān)局在警示函中表示，上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。

按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對天健會計所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，“你（所）應認真吸取教訓，加強對證券期貨相關法律法規(guī)的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。”

關于金順興、李振華二人的身份，澎湃新聞記者并未在天健會計所官網(wǎng)找到相關介紹。但是在深圳市注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)的一篇消息中，有對此二人的身份進行記錄，深圳市注冊會計師協(xié)會赴天健會計所深圳分所調研時，副主任會計師、深圳分所副總經(jīng)理何曉明、金順興，深圳分所高級經(jīng)理李振華負責接待和參會。

9月20日下午，澎湃新聞記者致電天健會計所深圳分所官網(wǎng)聯(lián)系電話，工作人員回復稱“領導今天沒來”，隨即掛斷電話。

官網(wǎng)資料介紹，天健會計所成立于1983年12月，是首批具有AH股企業(yè)審計資格的專業(yè)會計審計中介服務機構。綜合實力位列內資所前三，全球排名前二十位。擁有包括A股、B股、H股上市公司、大型央企、省屬大型國企、外商投資企業(yè)等在內的固定客戶5000余家，其中上市公司客戶400余家，新三板掛牌客戶600余家。

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《2018年度業(yè)務收入前100家會計師事務所信息》，天健會計師事務所在2018年業(yè)務收入為22.15億元，居于行業(yè)第七，除去四家為外資，天健會計所在國內排名第三。

此前，天健會計所的會計師還出現(xiàn)過執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)虛假利潤的情況。2018年12月18日，湖南證監(jiān)局發(fā)布《對天健會計師事務所（特殊普通合伙）注冊會計師賀夢然、胡萍、嚴芬采取監(jiān)管談話措施的決定》，主要是因為這三位注冊會計師在作為爾康制藥年報簽字會計師的時候，沒有發(fā)現(xiàn)爾康制藥虛增營業(yè)收入和凈利潤的情況。